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安徽證監(jiān)局召開(kāi)“2012年報(bào)審計(jì)回頭看”座談會(huì)
發(fā)布日期：2013-8-16 瀏覽次數(shù)：5324
為做好2012年年報(bào)審計(jì)工作，提高年報(bào)審計(jì)質(zhì)量，我局于11月20日組織召開(kāi)了“年報(bào)審計(jì)回頭看”座談會(huì)，在轄區(qū)執(zhí)行年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的17家審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、我局會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)小組成員參加了座談。唐理斌副局長(zhǎng)出席會(huì)議并講話。
一、通報(bào)2011年年報(bào)監(jiān)管情況，部署2012年報(bào)監(jiān)管工作
唐理斌副局長(zhǎng)通報(bào)了2011年年報(bào)監(jiān)管總體情況，在肯定年報(bào)審計(jì)工作成績(jī)的同時(shí)，指出年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)仍存在的三個(gè)方面問(wèn)題：一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠到位。主要表現(xiàn)為沒(méi)有針對(duì)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及公司具體情況，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)范圍；沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果用于指導(dǎo)實(shí)質(zhì)測(cè)試工作，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序“兩張皮”的現(xiàn)象。二是審計(jì)程序不夠到位。主要表現(xiàn)為與治理層溝通程序執(zhí)行不到位；函證程序不規(guī)范；具體審計(jì)程序執(zhí)行不到位或?qū)徲?jì)證據(jù)不充分。三是專業(yè)精神不夠到位。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所為穩(wěn)定與客戶長(zhǎng)期合作的關(guān)系，迎合客戶需求，而未能嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)范要求。
針對(duì)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，就做好2012年年報(bào)審計(jì)工作，唐理斌副局長(zhǎng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出三項(xiàng)要求：一要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范審計(jì)程序。對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較差、內(nèi)部控制較弱的公司，應(yīng)審慎評(píng)估其內(nèi)部控制制度，合理配備審計(jì)人員，加大審計(jì)力度。對(duì)于行業(yè)處于下行周期的公司，需要客觀分析公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，執(zhí)行審計(jì)程序，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二要加強(qiáng)多方溝通，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。年報(bào)審計(jì)期間，加強(qiáng)與公司管理層、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審部門、獨(dú)立董事及監(jiān)管部門等的溝通，有效甄別公司主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，并采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。三要加強(qiáng)業(yè)務(wù)研究，提升審計(jì)執(zhí)業(yè)水平。進(jìn)一步夯實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)問(wèn)題和前沿問(wèn)題的研究，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)以及行業(yè)特殊問(wèn)題的研究，并將其研究成果運(yùn)用到日常的執(zhí)業(yè)活動(dòng)中，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
二、研究討論當(dāng)前熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，提出相關(guān)建議
會(huì)上，參會(huì)人員就當(dāng)前實(shí)務(wù)中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)充分討論，深入交流經(jīng)驗(yàn)體會(huì)和特色做法，具體情況如下：
1．內(nèi)部控制審計(jì)：在2012年財(cái)務(wù)報(bào)告需要進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)的上市公司中，多數(shù)由于其新的內(nèi)控體系剛建立，尚未實(shí)際運(yùn)行或運(yùn)行時(shí)間較短，未達(dá)到內(nèi)控審計(jì)條件，使審計(jì)師難以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；目前對(duì)內(nèi)控缺陷評(píng)價(jià)尚無(wú)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或指引，給內(nèi)控審計(jì)帶來(lái)難度；實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系的上市公司，由于其處于新老內(nèi)控體系交替時(shí)期，內(nèi)控審計(jì)是以原有內(nèi)控體系作為審計(jì)對(duì)象，還是以新的內(nèi)控體系作為審計(jì)對(duì)象，尚需進(jìn)一步明確。
2．貨幣資金審計(jì)：貨幣資金已成為上市公司財(cái)務(wù)舞弊的主要工具，應(yīng)轉(zhuǎn)變以往注重期末余額的審計(jì)思路，更加重視發(fā)生額的審計(jì)，以有效發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊線索或問(wèn)題。
3．應(yīng)收賬款審計(jì)：上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段越來(lái)越隱蔽，審計(jì)師應(yīng)對(duì)上市公司重要客戶或可疑客戶進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查；應(yīng)收賬款保理、買方信貸等新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)，不能僅依據(jù)其形式上符合要求而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)更注重依據(jù)其實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
4．減值測(cè)試：對(duì)于存貨可變現(xiàn)凈值的確定，實(shí)務(wù)中審計(jì)師通常難以獲取在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格；對(duì)于商譽(yù)的減值測(cè)試，方法各異，無(wú)權(quán)威、可靠的指導(dǎo)性方法，審計(jì)師難以把握。
5．政府補(bǔ)助審計(jì)：實(shí)務(wù)中常出現(xiàn)補(bǔ)助性質(zhì)和補(bǔ)助實(shí)質(zhì)不一致的情況，而審計(jì)師只能根據(jù)政府補(bǔ)助批文和到賬單據(jù)來(lái)判斷。在有些補(bǔ)助文件中，補(bǔ)助性質(zhì)表述不明確，給審計(jì)師的判斷帶來(lái)難度。審計(jì)實(shí)踐中采取的向政府函證、訪談等手段效果不佳，審計(jì)師很難獲取真實(shí)的情況。
6．高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與研發(fā)費(fèi)支出審計(jì)：當(dāng)前關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)單一，且研發(fā)支出的定義多為原則性規(guī)定，易于人為調(diào)節(jié)，由此導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)較大。
7．出口收入審計(jì)：實(shí)務(wù)中通常以報(bào)關(guān)單和提單兩單齊備即可確認(rèn)收入，審計(jì)中以兩單齊備作為收入確認(rèn)條件，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收入確認(rèn)滯后，且從海關(guān)獲取的收入證明多數(shù)情況下與企業(yè)的數(shù)據(jù)存在差異，審計(jì)師無(wú)法判斷海關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
8．關(guān)聯(lián)交易審計(jì)：對(duì)于潛在關(guān)聯(lián)方識(shí)別和關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的問(wèn)題，審計(jì)師沒(méi)有特別有效的手段和措施可以運(yùn)用。
9．函證：目前審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)函證很可能無(wú)效的情形未給出明確定義，實(shí)務(wù)中增加了審計(jì)工作量，降低了審計(jì)效率和效果。銀行函證時(shí)，建議由審計(jì)機(jī)構(gòu)正式工作人員前往現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，而不能委派實(shí)習(xí)人員執(zhí)行。
為進(jìn)一步做好轄區(qū)上市公司2012年年報(bào)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)還提出了以下建議：
1．對(duì)于年報(bào)監(jiān)管中關(guān)注到的特殊問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理存在爭(zhēng)議或執(zhí)行不一致的情況，建議監(jiān)管部門在歸納整理相關(guān)案例的基礎(chǔ)上，與準(zhǔn)則制定部門協(xié)調(diào)，明確監(jiān)管意見(jiàn)。
2．審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門、上市公司的溝通聯(lián)系，應(yīng)不僅僅局限于年報(bào)工作期間，年度中間的溝通更為重要，能更為有效的提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并妥善予以處置，避免給年報(bào)工作帶來(lái)被動(dòng)。
3.對(duì)降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以獲取客戶的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，監(jiān)管部門應(yīng)加以正確引導(dǎo)，并加大監(jiān)管力度，防止出現(xiàn)以低價(jià)承攬審計(jì)業(yè)務(wù)而降低審計(jì)質(zhì)量的行為。